繼不久前發(fā)布《石油石化行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》之后，財政部近日協(xié)同遠光軟件正在電力行業(yè)密集展開調研，醞釀制定針對電力行業(yè)的內(nèi)控操作指南。

“針對電力行業(yè)的內(nèi)控操作規(guī)范，將重塑對電力行業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的頂層設計。”多位接受采訪的電力企業(yè)內(nèi)控人士如此表示。

由框架式監(jiān)管向精細化管理過渡

“分行業(yè)內(nèi)控操作指南的出臺非常有必要。”中國核工業(yè)集團公司副總會計師王世鑫說，目前已有的內(nèi)部控制指引主要針對通用的制造業(yè)等行業(yè)，且具有較好的指導效果，但其對有的行業(yè)的參考性還不太強，比如電力企業(yè)在實施內(nèi)控時就要根據(jù)企業(yè)自身情況重新進行梳理，而這樣的過程顯然費時、費力、費成本。

在王世鑫看來，分行業(yè)內(nèi)控操作指南可以促進內(nèi)控與企業(yè)實際業(yè)務更加緊密地結合起來，以使內(nèi)控細化到具體的業(yè)務流程和控制點，與實際業(yè)務的結合度更高、可操作性更強，這樣可以真正提升企業(yè)管理水平和效率。

上海電力股份有限公司審計與內(nèi)控部副主任朱勁松對此表示認可：“分行業(yè)內(nèi)控操作指南以內(nèi)部控制基本規(guī)范為指導，以電力行業(yè)全業(yè)務鏈的價值實現(xiàn)流程風險點為抓手，立足我國電力行業(yè) 的發(fā)展現(xiàn)狀，具有極強的針對性和行業(yè)特色，是我國內(nèi)控操作規(guī)范體系建設的重要里程碑。”不僅如此，朱勁松認為，出臺針對電力行業(yè)的內(nèi)控操作規(guī)范，意味著內(nèi)部控制體系建設逐漸由通用式、框架式監(jiān)管向精細化、精準化、精確化管理過渡。在如今復雜的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢下，它將成為電力行業(yè)企業(yè)應對行業(yè)形勢和風險所依據(jù)的生動有形、針對明確、可參照、可操作的重要標準。

而且，其與企業(yè)發(fā)展相結合，有利于凝聚企業(yè)核心競爭力，打造國際一流內(nèi)控管理企業(yè)。

“2008年的企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范，定義的是內(nèi)控之魂，其說明了內(nèi)控的通用性原則，指明了內(nèi)控的方向。2010年推出的諸多內(nèi)控指引，定義的是內(nèi)控之骨，其給出了一些通用的控制措施和建議， 適用于所有行業(yè)。當前醞釀出臺的一系列行業(yè)內(nèi)控操作指南，定義的是內(nèi)控之肉。內(nèi)控有了魂、骨和肉，才能飽滿起來，真正和企業(yè)實際融為一體。”遠光軟件股份有限公司咨詢中心總經(jīng)理、首席風險專家關晶奇形象地說。

希望指南更具操作性

電力行業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)多、代表企業(yè)多，單發(fā)電環(huán)節(jié)的企業(yè)就分火電、水電、核電、新能源發(fā)電等。

為了讓行業(yè)內(nèi)控操作指南更具可操作性，中國葛洲壩集團股份有限公司法律事務部(內(nèi)控監(jiān)督部)有關負責人建議根據(jù)行業(yè)特征，區(qū)分發(fā)電企業(yè)和施工企業(yè)，對生產(chǎn)、運營與管理各種基本流程，有針對性地提出指導意見，便于管理層和一線人員應用操作。

上述負責人建議，電力行業(yè)內(nèi)控操作指南總冊出臺后，最好后續(xù)再制定一些分冊，比如火電企業(yè)分冊、水電企業(yè)分冊、核電企業(yè)分冊、風電企業(yè)分冊等，形成一套完整的電力行業(yè)內(nèi)控操作指南。

王世鑫很贊同上述建議。他說，同行業(yè)的企業(yè)也沒有完全一致的工作鏈條，電力行業(yè)內(nèi)控操作指南要對電力行業(yè)內(nèi)部進行統(tǒng)籌指導，充分體現(xiàn)統(tǒng)一性和差異性。即便如此，行業(yè)內(nèi)控操作指南也不是電力企業(yè)的“萬能指引”。

電力企業(yè)可以操作指南為指導和基礎，迅速確定主要控制活動，進而根據(jù)自身的技術特點、管理風格和競爭情況做出個性化微調，建立符合自身的內(nèi)控體系。

對于這一點，中國電力投資集團公司審計內(nèi)控部副主任馮俊杰也表示深有同感：“即使是一家電力企業(yè)，其產(chǎn)業(yè)類別也可能較多，而且可能分別處于投資循環(huán)的不同壽命階段。為此，行業(yè)操作指南既要全面，又要分類考慮風險點和內(nèi)控要點。我們正著手在原有內(nèi)控標準基礎上分類完善自身內(nèi)控標準體系。”在馮俊杰看來，從風險管理角度來看，行業(yè)操作指南應將企業(yè)重大風險點列為重點對待的監(jiān)測點或控制點，要把風險與內(nèi)控對應起來，力避形成“兩張皮”;從可操作角度來看，行業(yè)操作指南必須要有測度方法和量化標準，便于責任單元貫徹落實。

要貼近企業(yè)實際

“行業(yè)內(nèi)控操作指南應總結行業(yè)普遍特點與典型經(jīng)驗，尤其是先進經(jīng)驗，確保指南具有一定先進性。”國家電網(wǎng)公司財務部內(nèi)控處副處長楊充表示，比如在遵循企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范及配套指引基礎上，國家電網(wǎng)公司結合企業(yè)自身實際，突出頂層設計，強化專業(yè)主導，研究建立了適用于總部及各級子公司的企業(yè)級內(nèi)控標準，實現(xiàn)了一套標準多級應用，搭建了風控信息化平臺，保證了內(nèi)控成果落地應用，從而將內(nèi)控與專業(yè)管理緊密結合，以管理融內(nèi)控，以內(nèi)控促管理，探索走出了一條具有電網(wǎng)企業(yè)特色的建設道路。

楊充建議行業(yè)內(nèi)控操作指南應在企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范及配套指引基礎上有所拓展，更貼近企業(yè)管理實際，突出價值鏈管理和風險控制，即主要圍繞企業(yè)價值鏈展開內(nèi)控;同時，要更強調業(yè)務主導性，由內(nèi)控辦公室牽頭、業(yè)務部門具體負責制定內(nèi)控標準，內(nèi)控辦公室利用內(nèi)控評價持續(xù)推進業(yè)務部門完善內(nèi)控標準。

朱勁松建議財政部要與更多具有代表性的電力行業(yè)企業(yè)建立聯(lián)系、開展調研，從而根據(jù)行業(yè)特點量體裁衣，完善內(nèi)部控制體系。

她認為，內(nèi)控操作指南要“實務操作，重在應用”。為此，操作指南應以重要性原則為指導，以控制節(jié)點為抓手，以職責崗位為保障。

以重要性原則為例，發(fā)電企 業(yè)的下游客戶多為資信較高的國有大型電力公司，對其信用風險的控制不應簡單照搬一般企業(yè)對其銷售客戶的信用風險控制，而應充分考慮重要性原則，并設計貼合客戶特點的控制手段，簡化控制點，達到同樣的風險控制目的。

據(jù)了解，電力行業(yè)內(nèi)控操作指南撰寫過程中采集了大量電力行業(yè)已有的內(nèi)控成果，這些成果經(jīng)過提煉和總結，能形成覆蓋發(fā)電、電網(wǎng)、電力輔業(yè)三大類業(yè)務的行業(yè)指南，對于理論界和實操界都有較大的幫助。而且，指南中會配有案例解析，包含正反兩方面案例，這對于處于風險管理第一道防線的員工的借鑒意義很大，將有助于減少風險管理和內(nèi)控實務過程中出現(xiàn)的“兩張皮”現(xiàn)象。