資源稅改革目的是節(jié)約和提效，而對于油企來說卻有些難處，稅改帶來的成本大幅增加需要漫長的消化過程。
經(jīng)歷了“只聞雷聲、不見雨滴”的兩年紛擾之后，資源稅改革的紅蓋頭終于到了要揭開的時候。近日，有消息表示，資源稅相關(guān)改革方案已經(jīng)上報全國人大法工委。一石激起千層浪，坊間開始紛紛揣測新方案的出臺時間和征收增幅比例。
油氣作為重要的資源更是“難逃干系”。資源稅改革新方案如何才能既達到節(jié)約和提效的目的，又給企業(yè)留下生存和發(fā)展空間？資源稅征收增幅比例多少為宜？何時為新方案出臺的良機？中國石油天然氣集團公司財務(wù)資產(chǎn)部陳港副主任對本刊記者做了詳細闡釋。
成本增加 負擔加重
記者：陳主任，您好！資源稅改革紛紛擾擾吵了好久，終于初現(xiàn)端倪。有報道稱水資源、森林資源、地?zé)豳Y源等將被列入征收范圍。石油石化行業(yè)是用水大戶，將水加入征收范圍會不會使石油石化企業(yè)成本大大增加？以中石油為例，這種成本的增加幅度有多大？
陳港：我國現(xiàn)行資源稅稅目中不包括水資源。為建立資源節(jié)約型社會，提高資源使用效率，此次資源稅改革方案中，擴大了資源稅的征收范圍，增加了“地?zé)?、礦泉水”兩個水資源稅目。但是，考慮到目前國家對水資源已普遍征收水資源費，為避免稅費重復(fù)征收，改革方案僅對價值較高的地?zé)?、礦泉水統(tǒng)一征收資源稅，對其他一般性水資源暫免征收。中石油一直注重節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護，因此這次調(diào)整征收水資源稅對中石油整體影響不大。
記者：據(jù)您分析，此次資源稅改革將會給石油石化企業(yè)帶來哪些影響？
陳港：資源稅改革對石油企業(yè)的影響，最重要的一點就是會使企業(yè)成本大幅增加，導(dǎo)致企業(yè)利潤下降，進而影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。我們測算了一下，按照2008年的油價水平，如果稅率定為5%，中石油資源稅將比原來增加六倍，對石油企業(yè)發(fā)展能力的削弱顯而易見。
如果企業(yè)利潤下滑，用于勘探開發(fā)的資金投入減少，將會影響我國石油的安全供應(yīng)。石油生產(chǎn)是高風(fēng)險、高投入的行業(yè)，具有產(chǎn)量遞減的自然規(guī)律，即使要維護石油簡單再生產(chǎn)也需要持續(xù)投入，企業(yè)成本會不斷增加。如果沒有足夠的勘探開發(fā)資金，國內(nèi)的石油生產(chǎn)將很難維持增長，有可能陷入下滑的態(tài)勢，難以保障國內(nèi)日益增長的石油需求。
記者：石油石化企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對資源稅改革所帶來的這些影響呢？
陳港：資源稅改革會大幅度地增加企業(yè)稅收負擔，石油企業(yè)很難采取具體的應(yīng)對措施，只能被動承受。資源稅改革對石油企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，由于我國石油價格基本實現(xiàn)了與國際市場接軌，資源稅的大幅增加，直接增加了企業(yè)成本，并且不能實現(xiàn)價格的順價，需要石油企業(yè)自行消化和承擔。在稅收成本大幅增加的情況下，原來經(jīng)濟可采的邊際石油儲量，可能會陷入虧損，直接影響到邊際儲量的開采，減少國內(nèi)石油供應(yīng)量。
稅率過高 重復(fù)征收
記者：據(jù)傳此次資源稅改革方案，原油、天然氣資源稅由從量定額征收改為從價定率征收，稅率擬提高到5%～10%。與此同時，國土資源部也擬將礦產(chǎn)資源補償費費率由1%提高到5%。從石油石化企業(yè)角度來講，資源稅的稅率定在多少比較合理？
陳港：資源稅是地方稅收。近年來，地方政府不斷呼吁提高資源稅稅率，有專家學(xué)者也提出我國資源稅稅負過低。我們認為，判斷資源稅費負擔是否合理，不能簡單看資源稅一個稅種的稅負，否則會形成片面、錯誤的觀點。2006年3月26日起，我國開征的石油特別收益金，業(yè)界稱之為“暴利稅”，就具有資源稅的性質(zhì)。三年來，中石油累計實現(xiàn)石油特別收益金超過1600億元。如果國家再增加資源稅和礦產(chǎn)資源補償費，公司資源稅費負擔會越來越重。
如果要出臺資源稅，資源稅稅率不能定得過高，稅率調(diào)整為2%比較合適，否則石油企業(yè)將不堪重負。我們做過測算，按照2%稅率，以2008年油價水平測算，中石油資源稅也將比過去增加2倍多。這個稅率既保證了資源地方政府的資源稅收入大幅增長，又能夠考慮到目前石油企業(yè)稅費負擔較重的實際情況。如果調(diào)整為5%或8%，石油企業(yè)將難以承受。
記者：您剛才提到了石油特別收益金具有資源稅的性質(zhì)，也就是說現(xiàn)行資源稅和其他資源類補償費涉及重復(fù)征收的問題對嗎?
陳港：的確，現(xiàn)行資源稅形成了重復(fù)征收。我國現(xiàn)行資源稅是對在我國境內(nèi)從事資源開采的單位和個人征收的一種稅，實行從量定額征收，原油稅率為8～30元/噸，天然氣2～15元/千立方米。現(xiàn)行資源稅條例是1994年出臺的，在政策執(zhí)行過程中逐漸出現(xiàn)一些問題。
一是從量計征，計稅依據(jù)缺乏彈性，不能隨資源產(chǎn)品價格的增長而增加。
二是我國油氣資源稅制過于復(fù)雜，形成重復(fù)征收，我國資源類稅費不單純是資源稅，還包括特別收益金、礦產(chǎn)資源補償費、礦區(qū)使用費以及探礦權(quán)采礦權(quán)使用費與價款等，形成對資源的多重征收，費重于稅。
三是資源稅制度不統(tǒng)一，對陸上內(nèi)資油氣企業(yè)征收資源稅和礦產(chǎn)資源補償費，對開采海洋石油企業(yè)和對外合作企業(yè)征收礦區(qū)使用費，不征收資源稅和礦產(chǎn)資源補償費，造成不同油氣企業(yè)之間稅費負擔不公平。
稅費聯(lián)動 擇機而行
記者：在您看來，應(yīng)該怎樣避免稅費的重復(fù)征收呢?
陳港：資源稅改革后，石油企業(yè)向國家繳納的稅費大幅增加，做的財政貢獻多了，也會督促企業(yè)節(jié)約、合理利用資源，我們石油企業(yè)十分支持國家進行資源稅改革。但擬出臺的資源稅改革方案仍然存在一些問題，我們的意見是，資源稅改革應(yīng)統(tǒng)籌考慮企業(yè)總體稅費負擔情況，堅持清費立稅、稅費聯(lián)動的改革原則，研究解決與資源稅費重復(fù)征收現(xiàn)象，切實減輕企業(yè)負擔。
記者：資源稅出臺的時機也備受爭議，就企業(yè)角度來講,何時為資源稅改革的最佳時機？
陳港：2007年，財政部、國家稅務(wù)總局將資源稅改革方案上報國務(wù)院，原擬于2008年1月1日起開始實施。但當時全國正面臨較為嚴峻的通脹壓力，國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控目標是“雙防”，防經(jīng)濟過熱，防通貨膨脹?？紤]到上述因素，2008年初資源稅改革方案并沒有如期出臺。
2008年下半年，經(jīng)濟形勢突變，美國金融危機的影響不斷蔓延，我國宏觀調(diào)控的目標由“雙防”轉(zhuǎn)向“一保一控”，再轉(zhuǎn)向“保增長、擴內(nèi)需”上來。石油石化企業(yè)也受到金融危機的嚴重影響，石油價格大幅下跌，銷售不暢，利潤較去年同期大幅下滑。在國際金融危機影響沒有消除的情況下，截至目前資源稅改革方案仍然暫緩出臺。
從企業(yè)角度看，資源稅最佳改革時機應(yīng)該是在國民經(jīng)濟全面恢復(fù)，石油企業(yè)具備一定抗風(fēng)險能力之后，才可以考慮出臺資源稅。但是，由于我國已經(jīng)開征了石油特別收益金、礦產(chǎn)資源補償費、礦區(qū)使用費、采礦權(quán)費、探礦權(quán)費等資源稅費，如果再推出資源稅改革，石油企業(yè)的稅費過重。本著“清費立稅”的原則，國家在出臺資源稅改革方案時，應(yīng)同時取消特別收益金等稅費，建立起合理的資源稅制，既兼顧統(tǒng)籌中央和地方利益，又考慮到企業(yè)的承受能力，促進石油企業(yè)的科學(xué)和可持續(xù)發(fā)展。