據(jù)中央廣播電視總臺(tái)經(jīng)濟(jì)之聲《天下財(cái)經(jīng)》報(bào)道，全國(guó)碳市場(chǎng)開市已滿一周，市場(chǎng)的平穩(wěn)運(yùn)行為中國(guó)實(shí)現(xiàn)“雙碳”（碳達(dá)峰、碳中和）目標(biāo)增添了新的動(dòng)力和信心。與此同時(shí)，有業(yè)內(nèi)聲音建議，應(yīng)適時(shí)引入碳稅，從而加速“雙碳”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)程。那么，碳稅會(huì)是碳減排的“好選項(xiàng)”嗎？

中國(guó)人民大學(xué)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)、教授陳占明，德勤中國(guó)稅務(wù)主管合伙人李旭升接受總臺(tái)央廣記者采訪進(jìn)行了深入解讀。

“碳交易”和“碳稅”是碳減排的兩項(xiàng)重要政策工具。目前，在碳交易方面，中國(guó)不久前剛剛建立了全國(guó)性的碳交易市場(chǎng)，碳排放占比最大的電力行業(yè)被最先納入。而碳稅方面，在公開層面仍是一個(gè)空白。

碳稅作為政策工具有哪些優(yōu)缺點(diǎn)

記者：碳稅作為一項(xiàng)政策工具，它的優(yōu)點(diǎn)在哪里？

陳占明：一是碳稅可以直接依托現(xiàn)有稅收體系，實(shí)施成本較低；二是碳稅的覆蓋范圍較廣，可以很好地涵蓋那些排放較少的小微企業(yè)甚至個(gè)人；三是實(shí)施碳稅過(guò)程中，政府可以將稅收收入用于再分配、促進(jìn)低碳轉(zhuǎn)型等。

記者：那么，碳稅的缺點(diǎn)在哪里？

陳占明：碳稅的問(wèn)題主要是難以對(duì)減排效果進(jìn)行精準(zhǔn)規(guī)劃，減排總量具有不確定性。而碳市場(chǎng)的總量控制機(jī)制很好地解決了減排效果的不確定性問(wèn)題。

記者：與碳交易相比，碳稅實(shí)施起來(lái)會(huì)更簡(jiǎn)單還是更復(fù)雜？

李旭升：簡(jiǎn)單說(shuō)，碳稅是財(cái)稅手段，屬于帶有強(qiáng)制性的政策工具，見效快，管理和實(shí)施成本比較低。但是碳稅集中在財(cái)政手里，當(dāng)前許多國(guó)家財(cái)政面臨著高債務(wù)、高赤字，尤其是在新冠肺炎疫情之后，各國(guó)財(cái)政能否對(duì)碳稅進(jìn)行最優(yōu)配置存在一定不確定性。

與碳稅相比，碳市場(chǎng)屬于自發(fā)性政策工具，更多靠市場(chǎng)調(diào)節(jié)。碳市場(chǎng)交易能夠發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制在資源配置方面的基礎(chǔ)性作用，有利于擴(kuò)展金融進(jìn)入碳市場(chǎng)的渠道和機(jī)制，但是對(duì)成熟市場(chǎng)的形成和規(guī)范可能會(huì)需要一定時(shí)間。

碳稅主要針對(duì)煤電、鋼鐵、石化等行業(yè)

記者：從全球已有經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，碳稅主要針對(duì)哪些企業(yè)？

李旭升：碳稅主要針對(duì)使用大量化石燃料并排放二氧化碳等溫室氣體的行業(yè)，比如煤電、鋼鐵、石化、有色、建材、化工、交通等?？梢哉f(shuō)覆蓋面還是很廣的。碳稅的實(shí)施無(wú)疑將增加企業(yè)的生產(chǎn)成本，迫使企業(yè)選擇更多低碳替代品或低碳生產(chǎn)方式。

最近受關(guān)注較多的是“碳關(guān)稅”，“碳關(guān)稅”是碳稅的一種，主要針對(duì)進(jìn)出口貨物。歐盟委員會(huì)近期公布了“碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）”，將于2026年起正式對(duì)歐盟進(jìn)口的部分商品征收碳關(guān)稅。碳關(guān)稅的本質(zhì)是貿(mào)易措施，未來(lái)碳排放核算規(guī)則、碳關(guān)稅設(shè)置規(guī)則必將成為全球貿(mào)易規(guī)則制定的一個(gè)新熱點(diǎn)。

碳稅的推出可采取漸進(jìn)稅率的方式

記者：所以說(shuō)碳稅的實(shí)踐變得越來(lái)越普遍了。如果中國(guó)要推動(dòng)碳稅落地，在政策設(shè)計(jì)上要考慮到哪些細(xì)節(jié)？有企業(yè)界聲音擔(dān)心，如果碳交易和碳稅雙管齊下，會(huì)不會(huì)壓得企業(yè)喘不過(guò)氣？

陳占明：碳稅的推出最好是分階段漸進(jìn)式進(jìn)行。一方面，在推出時(shí)采取循序漸進(jìn)的稅率，也就是在初始階段先采取較低的碳稅稅率，后期再逐步提高稅率水平。如果直接實(shí)施較高稅率的碳稅，對(duì)部分高耗能企業(yè)可能會(huì)造成較大沖擊，而這些企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和穩(wěn)定就業(yè)方面具有較大貢獻(xiàn)。此外，漸進(jìn)的稅率還可以給企業(yè)較為充足的調(diào)整時(shí)間，有助于幫助企業(yè)不斷提高技術(shù)革新意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)低碳轉(zhuǎn)型升級(jí)，提升企業(yè)的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力。

另一方面，碳稅的分階段推出還可以體現(xiàn)在征收對(duì)象方面，比如一開始可以先對(duì)企業(yè)進(jìn)行征稅，隨著后期制度的不斷完善，可以逐漸將征收對(duì)象擴(kuò)展至個(gè)人層面。

碳稅和碳交易可在多方面相互促進(jìn)

記者：結(jié)合國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，在碳稅的具體設(shè)計(jì)上，中國(guó)需要抓住哪些要點(diǎn)？又要避開哪些“坑”？

李旭升：首先，在國(guó)際上，碳稅是作為獨(dú)立的稅種存在還是和其他的稅種融合存在，大家有很多討論。在我國(guó)目前的稅種結(jié)構(gòu)中，也有包含環(huán)保目的的稅種，因此，推出碳稅的路徑和方式要針對(duì)我國(guó)情況具體分析，很重要的一點(diǎn)是要考慮我國(guó)的稅種結(jié)構(gòu)和綜合稅負(fù)。

其次，碳稅和碳排放權(quán)交易的相互促進(jìn)是一個(gè)很好的方式，我們高興地看到中國(guó)已經(jīng)啟動(dòng)了全國(guó)性的碳市場(chǎng)，全國(guó)性碳市場(chǎng)的啟動(dòng)，會(huì)給碳稅的推出創(chuàng)造有利機(jī)會(huì)和條件。

還值得提的一點(diǎn)是，中國(guó)是全球最大的貨物貿(mào)易國(guó)家，進(jìn)出口的規(guī)模都相當(dāng)大，如此大規(guī)模的貨物貿(mào)易和相應(yīng)的物流運(yùn)輸?shù)榷紩?huì)受到碳稅和碳關(guān)稅的影響。作為最大的發(fā)展中國(guó)家，中國(guó)要積極參與國(guó)際規(guī)則的討論和制定，維護(hù)好自己的利益。

記者：剛剛也談到了碳稅和碳市場(chǎng)之間的互動(dòng)關(guān)系。具體如何進(jìn)行互動(dòng)？

李旭升：碳稅和碳市場(chǎng)是可以共存和互相協(xié)調(diào)促進(jìn)的，可以將財(cái)政政策和市場(chǎng)機(jī)制有機(jī)結(jié)合，比如說(shuō)碳稅的稅率可以參照碳市場(chǎng)所形成的價(jià)格。這樣一來(lái)，碳稅的稅率就不是由傳統(tǒng)方式來(lái)決定的。

陳占明：將碳稅與碳市場(chǎng)適時(shí)適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行聯(lián)動(dòng)，可以相互取長(zhǎng)補(bǔ)短。第一，碳市場(chǎng)與碳稅的適用對(duì)象各有特點(diǎn)，碳市場(chǎng)比較適合排放量較大的大型企業(yè)，而相對(duì)靈活的碳稅則可以很好地覆蓋那些排放量較小的小微企業(yè)甚至是個(gè)人，這是對(duì)全國(guó)碳市場(chǎng)的有益補(bǔ)充。

第二，目前的全國(guó)碳市場(chǎng)僅僅是將部分重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)納入在內(nèi)，這可能導(dǎo)致某種碳泄露現(xiàn)象，也就是說(shuō)，在碳交易制度實(shí)施之后，有些未參與碳交易的行業(yè)和企業(yè)的碳排放量反而增加了，這實(shí)際上是削弱了碳市場(chǎng)的減排效果，而對(duì)于那些未被納入碳市場(chǎng)的行業(yè)和企業(yè)合理征收碳稅，則可以有效緩解碳泄露現(xiàn)象。

碳稅推出不宜操之過(guò)急

記者：如果說(shuō)碳稅是未來(lái)的一個(gè)政策可選項(xiàng)，那么在推出的時(shí)間節(jié)點(diǎn)上，有什么建議？

陳占明：不宜操之過(guò)急，因?yàn)樘级惻c碳交易是互為補(bǔ)充的兩種手段，目前全國(guó)性碳市場(chǎng)剛剛推出，體系還不夠完善，效果也并不明朗。

建議在碳市場(chǎng)進(jìn)一步成熟后再考慮推出碳稅，一方面可以降低對(duì)經(jīng)濟(jì)的沖擊，另一方面也可以對(duì)碳稅的實(shí)施力度有一個(gè)較好的把控。同時(shí)，碳稅應(yīng)該配合整體稅收體系的改革進(jìn)行設(shè)計(jì)，例如在推出碳稅的同時(shí)考慮增值稅的調(diào)整方案。

李旭升：保持碳稅收入的中立性很重要。一定要處理好減排和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系。對(duì)于我們國(guó)家，不同地區(qū)之間、不同產(chǎn)業(yè)之間、不同規(guī)模企業(yè)之間如何進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，還需要進(jìn)一步探索，之后再來(lái)考慮碳稅的適時(shí)推出。